פטור ממס הכנסה עקב מחלה או תאונה הוא הטבה משמעותית שמעניקה המדינה לאנשים שמצבם הבריאותי פגע ביכולתם להשתכר. הפטור נועד להקל על הנטל הכלכלי הכבד שנפל על כתפיהם של אותם אנשים ולאפשר להם רמת חיים נאותה. המאמר יסקור את תנאי הזכאות לפטור, גובה הפטור, חשיבותו ועוד.
פטור ממס הכנסה עקב מחלה – תנאי הזכאות
- הוכחת קשר סיבתי בין המחלה או התאונה לבין הפגיעה ביכולת להשתכר – נדרש אישור רפואי המפרט את מצבו הרפואי של הנפגע ואת הקשר הסיבתי בין מצבו לבין הפגיעה ביכולת השתכרותו.
- אבחון במחלה קשה – קיימת רשימה של מחלות קשות המזכות באופן אוטומטי אדם חולה בהטבת פטור ממס הכנסה, כגון סרטן, סוכרת, מחלות לב וכלי דם ועוד.
- הוכחת נכות – במקרים של מחלות שאינן מופיעות ברשימה, ניתן לקבל פטור ממס הכנסה בהוכחת נכות בשיעור של 90% ומעלה לפחות ל-185 יום ובתנאי שאחת הלקויות בשיעור נכות של 40%. אדם עם נכות של 75% ויותר יקבל הקלה במס על קופות גמל.
- הגשת טפסים – יש להגיש טפסים רלוונטיים לביטוח לאומי ולרשות המיסים ובהם אישורים רפואיים, רקע רפואי ועוד.
דוגמאות למחלות המזכות בפטור ממס הכנסה
- סרטן – כל סוגי הסרטן, ללא קשר לשלב המחלה.
- סוכרת – סוכרת מסוג 1 וסוכרת מסוג 2, בתנאי שהן גורמות לסיבוכים קשים.
- אירוע מוחי – אירוע מוחי שהותיר נכות קשה ומוגבלות תפקודית משמעותית.
- טרשת נפוצה – טרשת נפוצה מתקדמת הגורמת לפגיעה קשה בתפקוד.
- מחלות כלי דם – מחלות כלי דם קשות, כגון אי ספיקת לב או מחלת כלי דם היקפיים.
- מחלות ריאה – מחלות ריאה קשות, כגון מחלת ריאות חסימתית כרונית .(COPD)
- מחלות כבד – מחלות כבד קשות, כגון שחמת הכבד.
- מחלות כליה – מחלות כליה קשות, כגון אי ספיקת כליות.
- HIV/AIDS – איידס בשלבים מתקדמים.
- פגיעות ראש – פגיעות ראש קשות, הגורמות לפגיעה קוגניטיבית ותפקודית משמעותית.
- עיוורון או חרשות.
בנוסף למחלות אלו, קיימות מחלות רבות נוספות שעשויות לזכות בפטור ממס הכנסה.
גובה הפטור
- פטור ממס הכנסה מלא – ניתן לקבל פטור ממס הכנסה עבור הכנסה מיגיעה אישית עד תקרה מסוימת (81,960 ש"ח בשנת 2024). למקבלי קצבה במשך 365 יום ומעלה, התקרה היא 684,000 לשנה.
- פטור חלקי – במקרים מסוימים ניתן לקבל פטור חלקי ממס הכנסה, בהתאם לאחוזי הנכות שנקבעו.
חשוב לדעת
- הפטור ניתן רק עבור הכנסה מיגיעה אישית (מעבודה).
- הפטור לא ניתן עבור הכנסות פסיביות (כגון ריבית, דמי שכירות וכו').
- הפטור ניתן רק עבור אדם בעל נכות רפואית של 90% ומעלה.
- הפטור ניתן רק לתקופה מוגדרת, בהתאם לאחוזי הנכות.
הטבות נוספות
- נקודות זיכוי – אנשים עם נכות זכאים לנקודות זיכוי נוספות. נקודות אלו מקטינות את סכום המס שיש לשלם.
- הנחה בארנונה – אנשים עם נכות זכאים להנחה בארנונה בישובים רבים.
- הנחה בתחבורה ציבורית – אנשים עם נכות זכאים להנחה בתחבורה ציבורית.
חשיבותו של פטור ממס הכנסה עקב מחלה או תאונה
- הקלה כלכלית – פטור ממס הכנסה מסייע בהתמודדות עם ההוצאות הרפואיות הכבדות וכן עם ירידה בהכנסה כתוצאה מהפגיעה ביכולת להשתכר.
- שמירה על רמת חיים – פטור ממס הכנסה מאפשר לאנשים עם נכות לשמור על רמת חיים נאותה ולממן את צרכיהם הבסיסיים.
- שוויון הזדמנויות – פטור ממס הכנסה תורם לצמצום פערים חברתיים ומאפשר לאנשים עם נכות להשתלב בחברה באופן שוויוני.
השלבים של תהליך קבלת הפטור ממס הכנסה
התהליך לקבלת פטור ממס הכנסה עקב מחלה או תאונה מורכב מכמה שלבים:
- קביעת אחוזי נכות – יש לפנות למוסד לביטוח לאומי ולקבל קביעת נכות.
- הגשת בקשה – יש להגיש בקשה לפטור ממס הכנסה לפקיד השומה .לצורך הגשת הבקשה יש לשלם אגרה על סך 679 ₪ למס הכנסה.
- הצגת מסמכים – יש להציג מסמכים רפואיים המעידים על מצבו הרפואי של האדם.
- ועדה רפואית – יש להגיע לזימון של וועדה רפואית מטעם פקיד השומה שתבחן את מצבו הרפואי של האדם.
- ערעור -במידה ולא מקבלים את הפטור, יש להגיש ערעור תוך 45 יום לפקיד השומה ולשלם אגרה על סך 979 ₪. לאחר דיון מחדש, במידה והבקשה נדחית, ניתן לערער לבית המשפט.
מה לעשות על מנת לקבל פטור ממס הכנסה עקב מחלה?
- התייעצות עם גורם מקצועי- מומלץ להתייעץ עם רופא, רואה חשבון או עורך דין מס הכנסה בנוגע לזכאות לפטור ולתהליך הגשת הבקשה.
- מיצוי זכויות- חשוב למצות את כל הזכויות הן מול הביטוח לאומי והן מול רשות המיסים.
- עדכון שוטף- חשוב להתעדכן באופן שוטף בשינויים בחוק ובנהלים בנוגע לפטור ממס הכנסה.
מה עושים במקרה של מוות?
במידה ואדם הגיש בקשה לפטור ממס הכנסה עקב מחלה ובעת הטיפול בבקשה הוא נפטר, יורשיו יוכלו לקבל את החזר המס במקומו כפי שהוא היה מקבל במידה והיה בחיים.
החזר רטרואקטיבי של הפטור ממס הכנסה
על מנת לקבל החזר רטרואקטיבי של הפטור ממס יש לבצע את הפעולות הבאות:
- הוכחת זכאות – יש להוכיח שהייתה זכאות לפטור ממס הכנסה בשנים עבורן מבוקש ההחזר.
- הגשת בקשה – יש להגיש בקשה רשמית לרשות המיסים.
- התיישנות – ניתן לקבל החזר רטרואקטיבי עבור 6 שנים אחורה לכל היותר.
במקרים מסוימים, ייתכן שיהיה ניתן לקבל החזר גם עבור שנים קודמות יותר, אך במקרים אלו נדרש אישור מיוחד של רשות המיסים.
מספר מקרים שבהם ניתן לבקש החזר רטרואקטיבי
- קבלת קביעת נכות רטרואקטיבית – אם נקבעו לכם אחוזי נכות רטרואקטיבית, ייתכן שתהיו זכאים להחזר רטרואקטיבי של הפטור ממס הכנסה.
- אי ידיעה על זכאות – אם לא ידעתם על זכאותכם לפטור ממס הכנסה, ייתכן שתוכלו לקבל החזר רטרואקטיבי.
- טעות של רשויות המס – אם נעשתה טעות על ידי רשויות המס, ייתכן שתוכלו לקבל החזר רטרואקטיבי.
מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס בנוגע לזכאותכם לקבלת החזר רטרואקטיבי של הפטור ממס הכנסה.
סיכום
פטור ממס הכנסה עקב מחלה או תאונה הוא כלי חשוב המסייע לאנשים עם נכות להתמודד עם קשיים כלכליים ולשמור על רמת חיים נאותה. חשוב להכיר את תנאי הזכאות לפטור ולפעול למיצוי זכויות.
